Cambios en el ISR opcional mensual (Decreto 19-2013)

El viernes 20/12/2013 salió  publicado en el Diario de Centro América el Decreto 19-2013 el cual modifica varias leyes tributarias.  Uno de los cambios incluidos es el que establece que ya no se dará diferencia entre lo retenido y el monto a pagar de ISR.

¿Cómo serán las retenciones?

A partir del 2014 ya no les retendrán el 7% como había quedado establecido en el Decreto 10-2012 sino que les descontarán:

5% por los primeros Q30,000.00 de la factura sin IVA

7% por lo que supere esa cantidad

Por ejemplo:

  • Emiten una factura por Q20,000.00 sólo les retendrán 5%, es decir, Q1,000
  • Emiten una factura es por Q35,000.00 (sin tomar en cuenta el IVA) les retendrán 5% de Q30,000.00 y 7% de Q5,000.00:

30,000 * 5% = Q1,500.00

5,000 * 7% = Q350.00

Total de la retención: Q1,850.00

Al contrario de lo que sucedió este año, es posible que a algunos aunque les retengan en todas las facturas todavía les quede impuesto a pagar porque si durante el mismo mes emiten varias facturas menores de Q30,000.00 pero que al sumarlas da más de ese monto, por el excedente se debe pagar 7% aunque sólo les hayan retenido 5%:

  • En enero emiten 10 facturas de Q4,000.00 (sin incluir IVA), a cada una le retendrán Q200.00 (5%).  Al hacer la determinación mensual del impuesto tendrán Q40,000 de ingresos totales por lo cual deben pagar

Q30,000.00 * 5% = Q1,500.00
Q10,000.00 * 7% = Q   700.00
Impuesto total:        Q2,200.00
Retenciones:          Q2,000.00 (10 retenciones de Q200.00)
Impuesto pendiente: Q  200.00

Igual sucede si emiten varias facturas mayores de Q30,000 ya que a todas les aplicarán porcentaje inicial de 5% pero al sumarlas sólo a una le corresponderá esa tasa:

  • Emiten 2 facturas de Q35,000.00 (sin incluir IVA), a cada una le retendrán Q1,850.00.  Al determinar el impuesto mensual tendrán Q70,000.00 de ingresos por lo cual deben pagar:

Q30,000.00 * 5% = Q1,500.00

Q40,000.00 * 7% = Q2,800.00

Impuesto total:        Q4,300.00
Retenciones:          Q3,700.00 (2 retenciones de Q1,850.00)
Impuesto pendiente: Q 600.00

¿Hay otros cambios además del porcentaje de retención?

Sí, hasta ahora las constancias de retención debían entregárselas en los 5 días siguientes a la emisión de la factura.  Con las nuevas disposiciones, sus clientes se las deben dar “a más tardar dentro de los primeros cinco días del mes siguiente”.

¿Será sólo una constancia?

Actualmente aún no está lista la actualización del programa que da SAT para emitir las constancias de retención por lo cual no tenemos certeza de esto pero suponemos que sí será una constancia aunque se apliquen 2 porcentajes diferentes.  Esto se los estaremos haciendo saber en cuanto tengamos el programa instalado o SAT dé las indicaciones correspondientes.

Publicado en:
  • Yobany López

    Que sucede cuando una empresa de servicios no pudo facturar la venta en el año 2014 sino hasta este 2015 por cuestiones de falta de ORDEN DE COMPRA por parte de su cliente, y que estuvo en del Régimen Opcional Simplificado hasta diciembre 2014 y en Enero 2015 se pasa al Regimen General Sobre Utilidades en base a Cierres Trimestrales.
    Pues es obvio que cuando facture este año no tendrá costos que deduzcan la utilidad en dichos cierres.
    Como resolver este caso.???

    Yobany López

    • Buenas tardes. Disculpe que hasta ahora le contestemos, no recibimos notificación de su mensaje. En este caso lo que deberían haber hecho es pagar el ISR en 2014 aunque no lo hubieran facturado todavía, lo que sucede es que la factura es el documento soporte del IVA no del hecho generador de ISR. El ISR se calcula sobre lo devengado, es decir, todo aquello que tiene derecho a cobrar u obligación de pagar aunque la transacción monetaria no se haya realizado todavía.

  • Oscar Salas

    Tengo la siguiente duda. Actualmente soy pequeño contribuyente, soy medico, pero necesito cambiarme a regimen opcional simplificado.sobre ingresos de actividades lucrativas. Tengo que llevar contabilidad completa? Que libros tengo que habilitar?

    • da

      claro

    • Buenas tardes. En su caso únicamente debe llevar libro de compras y libro de ventas pues los profesionales liberales no están obligados a llevar contabilidad completa según lo estipula el Código de Comercio.

  • Marcos Daniel

    El pago del la Retencion de ISR que se realice, se debera pagar en una lapso de cuantos día??
    O cuantos Días son los que dan para realizar el pago a la Sat

  • E. Alexander Calel V.

    Buen día, tengo una consulta.
    Acabo de comenzar a trabajar y mi puesto es de pago de honorario.
    – He realizado los cálculos correspondientes, y ya enviaron los cheques y han venido las facturas.
    Un caso la persona cobro el cheque pero esa persona emite fac. de Pequeño contribuyente pero por erro lo he tomado como Régimen Normal (trimestral) ahora hay un descuadre entre el calculo y la factura.
    Que posibles soluciones hay para tratar en este caso?

    Espero de su gran ayuda.