Cambios en el ISR opcional mensual (Decreto 19-2013)

El viernes 20/12/2013 salió  publicado en el Diario de Centro América el Decreto 19-2013 el cual modifica varias leyes tributarias.  Uno de los cambios incluidos es el que establece que ya no se dará diferencia entre lo retenido y el monto a pagar de ISR.

¿Cómo serán las retenciones?

A partir del 2014 ya no les retendrán el 7% como había quedado establecido en el Decreto 10-2012 sino que les descontarán:

5% por los primeros Q30,000.00 de la factura sin IVA

7% por lo que supere esa cantidad

Por ejemplo:

  • Emiten una factura por Q20,000.00 sólo les retendrán 5%, es decir, Q1,000
  • Emiten una factura es por Q35,000.00 (sin tomar en cuenta el IVA) les retendrán 5% de Q30,000.00 y 7% de Q5,000.00:

30,000 * 5% = Q1,500.00

5,000 * 7% = Q350.00

Total de la retención: Q1,850.00

Al contrario de lo que sucedió este año, es posible que a algunos aunque les retengan en todas las facturas todavía les quede impuesto a pagar porque si durante el mismo mes emiten varias facturas menores de Q30,000.00 pero que al sumarlas da más de ese monto, por el excedente se debe pagar 7% aunque sólo les hayan retenido 5%:

  • En enero emiten 10 facturas de Q4,000.00 (sin incluir IVA), a cada una le retendrán Q200.00 (5%).  Al hacer la determinación mensual del impuesto tendrán Q40,000 de ingresos totales por lo cual deben pagar

Q30,000.00 * 5% = Q1,500.00
Q10,000.00 * 7% = Q   700.00
Impuesto total:        Q2,200.00
Retenciones:          Q2,000.00 (10 retenciones de Q200.00)
Impuesto pendiente: Q  200.00

Igual sucede si emiten varias facturas mayores de Q30,000 ya que a todas les aplicarán porcentaje inicial de 5% pero al sumarlas sólo a una le corresponderá esa tasa:

  • Emiten 2 facturas de Q35,000.00 (sin incluir IVA), a cada una le retendrán Q1,850.00.  Al determinar el impuesto mensual tendrán Q70,000.00 de ingresos por lo cual deben pagar:

Q30,000.00 * 5% = Q1,500.00

Q40,000.00 * 7% = Q2,800.00

Impuesto total:        Q4,300.00
Retenciones:          Q3,700.00 (2 retenciones de Q1,850.00)
Impuesto pendiente: Q 600.00

¿Hay otros cambios además del porcentaje de retención?

Sí, hasta ahora las constancias de retención debían entregárselas en los 5 días siguientes a la emisión de la factura.  Con las nuevas disposiciones, sus clientes se las deben dar «a más tardar dentro de los primeros cinco días del mes siguiente”.

¿Será sólo una constancia?

Actualmente aún no está lista la actualización del programa que da SAT para emitir las constancias de retención por lo cual no tenemos certeza de esto pero suponemos que sí será una constancia aunque se apliquen 2 porcentajes diferentes.  Esto se los estaremos haciendo saber en cuanto tengamos el programa instalado o SAT dé las indicaciones correspondientes.

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