Cambios al ISR mensual (Dto. 10-2012)

Tal como lo hicimos con el decreto 4-2012, en los próximos días iremos explicando los principales cambios incluidos en la Ley del ISR que entra en vigencia el 01 de enero 2013. Cada uno de los regímenes será un artículo diferente.

Esta vez nos referimos únicamente a los que afectan a quienes actualmente pagan 5% mensual de ISR (no pequeños contribuyentes).

 

Una modificación puramente de forma es que lo que ahora conocemos como ISR general pasará a denominarse “Régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas”; un nombre bastante más complicado pero que en esencia sigue siendo el pago mensual del impuesto calculado sobre los ingresos brutos menos los ingresos exentos.

 

¿Cuáles son los cambios?

Además del nombre, se modifica la tasa impositiva.  Actualmente, por todos los ingresos se paga el 5%.  A partir de enero, por los primeros Q30,000.00 mensuales se continuará pagando el 5% y por lo que se sobrepase de ese monto será el 6%.  Ojo: todos los ingresos están sujetos a retención y ésta se hará del 6% creándose un saldo a favor que debería poder solicitarse el reintegro a SAT o compensarse con otros ingresos (el reglamento deberá aclarar cómo se procederá con esto).

Ya no existe el pago directo ni la opción de solicitar una autorización a la administración tributaria para hacerlo de esta manera por lo cual todas las facturas de los inscritos en este régimen deben llevar la anotación “Sujeto a retención definitiva”.

Veamos un par de ejemplos:

1. Usted realiza una venta por Q20,000.00 (IVA incluido) a una empresa que lleva contabilidad completa y, por lo tanto, su cliente tiene obligación de retenerle el impuesto.

La retención deben hacérsela sobre Q17,857.14 (20,000 / 1.12).  El 6% de Q17,857.14 son Q1,071.43, eso es lo que le retendrán.

Supongamos que esa es su única venta del mes, como no llega a la renta imponible de Q30,000 sólo tiene que pagar el 5% de ISR, es decir, Q892.86; quedándole Q178.57 pagados en exceso.

2. El total de las ventas del mes fue Q60,000 (IVA incluido), todas hechas a agentes retenedores de ISR.  El monto retenido en el mes fue Q3,214.29 (6% de Q53,571.43).

La ley indica que de los primeros Q30,000.00 se pagará el 5% y del excedente 6%.  Entonces la liquidación final mensual del impuesto quedaría:

De los primeros Q30,000:  Q30,000 * 5% = Q1,500.00

Del excedente: Q53,571.43 (ingresos sin IVA) – Q30,000.00 = Q23,571.43 * 0.06 = Q1,414.29

Total de ISR a pagar del mes: Q1,500 + Q1,414.29 = Q2,914.29

Pago en exceso: Q3,214.29 – Q2,914.29 = Q300.00

Un problema actual es que los clientes acostumbran entregar las constancias de retención al momento de hacer el pago con lo cual se crea incertidumbre de si se debe o no hacer el pago directo debido a los días de crédito.  La nueva ley establece que la constancia se debe emitir con la fecha de la factura y entregarse al contribuyente dentro de los 5 días siguientes. Así que si se le olvidó o no le dio tiempo de entregar una factura el día que la hizo, probablemente le pedirán que la cambie

Otro punto importante a tomar en cuenta es que mensualmente ya no sólo se debe enviar el formulario de pago del impuesto sino también un anexo detallando las facturas emitidas, las retenciones que le hicieron, el nombre y NIT de su cliente y el monto facturado.

Resumen

1. Anotar en las facturas “Sujeto a retención definitiva”

2. Los primeros Q30,000 de ingresos mensuales pagan 5% de ISR, el resto 6%

3. Siempre le retendrán el 6%

4. No son agentes retenedores de ISR:

a. Los pequeños contribuyentes

b. Los empleados en relación de dependencia

c. Quienes presten servicios técnicos y/o profesionales ya que no llevan contabilidad completa

5.   Las constancias de retención se la deben entregar dentro de los 5 días siguientes a la fecha de emisión de la factura.

6. A la declaración jurada de pago se le debe adjuntar un anexo (el formato será establecido por la administración tributaria) detallando las facturas emitidas, retenciones recibidas, NIT y nombre de su cliente y el monto facturado.

Importante:

El pago y retención de 6% es únicamente temporal durante 2013.  A partir de 2014 aumenta a 7%.

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